出口退税 常见问题汇总
一、作为一家出口企业ˇ在取得进出口经营权后ˇ应办理哪些涉税事宜ˇ
ˇ一ˇ出口企业退税登记
1、登记时ˇ出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。
2、附送的资料
ˇ1ˇ进出口经营权批文及其复印件ˇ
ˇ2ˇ企业章程ˇ
ˇ3ˇ国税税务登记证副本及其复印件ˇ
ˇ4ˇ营业执照及其复印件ˇ
ˇ5ˇ一般纳税人资格证书及其复印件ˇ
ˇ6ˇ自理 报关单 位注册登记证明书及其复印件ˇ
ˇ7ˇ银行开户证明。
ˇ二ˇ出口企业退税办税员 培训 根据国家税务总局印发的《出口货物退ˇ免ˇ税管理办法》ˇ国税发〔1994〕031号ˇ第12条规定ˇ出口企业应设专职或兼职办理 出口退税 人员ˇ以下简称办税员ˇˇ经税务机关 培训 考试 合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理 出口退税 业务。企业更换办税员ˇ应及时通知主管其退税业务的税务机关注ˇ原《办税员证》。凡未及时通知的ˇ原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。
二、货物已 报关出口 ˇ外贸企业申报出口退税ˇ应提供哪些资料ˇ
1、出口货物 报关单 ˇ出口退税专用联ˇˇ
2、出口收汇核ˇ单ˇ出口退税专用联ˇ或远期收汇证明ˇ
3、增值税专用发票ˇ抵扣联ˇˇ
4、出口货物专用发票ˇ
5、税收ˇ出口货物专用ˇ缴款书或出口货物完税分割单ˇ
6、委托出口的ˇ还需提供《代理出口货物证明》。
三、货物已 报关出口 ˇ有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料ˇ
1、出口货物 报关单 ˇ出口退税专用联ˇˇ
2、出口收汇核ˇ单ˇ出口退税专用联ˇ或远期收汇证明ˇ
3、出口货物专用发票ˇ
4、委托出口的ˇ还需提供代理出口货物证明ˇ
5、出口企业《增值税纳税申报表》、《ˇ费税纳税申报表》ˇ
6、增值税税收缴款书ˇ复印件ˇˇ
7、运保费单据ˇ复印件ˇˇ
8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。
四、无进出口经营权的生产企业ˇ如何申报办理出口退税ˇ
无进出口经营权的生产企业ˇ可委托外贸企业代理出口ˇ在申请办理退ˇ免ˇ税时ˇ必须提供以下凭证资料ˇ
ˇ一ˇ"代理出口货物证明"。"代理出口货物证明"由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后ˇ由受托方交委托方。
ˇ二ˇ受托方代理出口的"出口货物报关单ˇ出口退税联ˇ"。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔 报关出口 的ˇ委托方必须提供"出口货物报关单ˇ出口退税联ˇ"复印件。
ˇ三ˇ"出口收汇核ˇ单ˇ出口退税专用ˇ"。代理出口协议约定由受托方收汇的ˇ委托方必须提供受托方的"出口收汇核ˇ单ˇ出口退税专用ˇ"。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔ˇ售给外商的ˇ委托方必须提供"出口收汇核ˇ单ˇ出口退税专用ˇ"复印件。
ˇ四ˇ代理出口协议副本。
ˇ五ˇ"ˇ售帐"。
五、如何办理代理出口证明ˇ
委托外贸企业代理出口的货物ˇ一律在委托方办理退ˇ免ˇ税ˇ受托方须ˇ委托方提供"代理出口货物证明"。在一般情况下ˇ受托方在代理出口货物已实际结汇后ˇ到主管其出口退税的税务机关办理《代理出口货物证明》ˇ税务机关应及时录入证明的有关内容ˇ并与有关电子数据核对无误后出具《代理出口货物证明》。在办理"代理出口货物证明"时ˇ受托方应提供下列资料ˇ
1、委托代理出口协议ˇ
2、受托方代理出口的"出口货物报关单"ˇ出口退税联ˇˇ
3、出口货物专用发票ˇ
4、出口货物收汇核ˇ单ˇ出口退税专用ˇˇ
5、代理ˇ售明细帐ˇ
6、税务机关要求提供的其它资料。
六、何时可进行申报退税工作ˇ
有出口经营权的企业自营出口或委托外贸企业代理出口的ˇ除另有规定者外ˇ可在货物报关出口并在财务上作ˇ售后ˇ凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征增值税和ˇ费税。
七、外贸企业申报办理退税需填写哪些申报资料ˇ填表有何要求ˇ
1、将有关退税资料ˇ按帐上做ˇ售的顺序ˇ按月按同类产品归集填报"出口退税申报表"ˇ一式四份ˇ。
2、可将同一年度内不同月份的申报表按装订册归集填报审批表ˇ每册一张。
3、根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序ˇ填报"出口退税进货凭证登录表"ˇ一式四份ˇ。
4、根据出口发票、出口报关单、收汇核ˇ单、远期收汇证明单、代理出口证明单等ˇ依凭证装订顺序ˇ填报"出口发票、出口报关单登录表"ˇ一式四份ˇ。
5、根据ˇ费税出口专用缴款书ˇ填报"出口退税进货凭证登录表"ˇ一式四份ˇ。
6、填写登录表时ˇ应每笔一行。ˇ一票多笔或一笔多票时都应分别填写ˇ。若发生以前申报的有关ˇ目错误可用正负数填报ˇ关的登录表进行调整。
7、根据每次申报报送的资料汇总填报"出口货物退税 单证 汇总表"ˇ一式四份ˇ。
8、用于申报退税的所有 单证 必须是合法有效ˇ各种 单证 与填报的登录表、申报表等内容必须一致。
八、生产企业申报办理退税需填写哪些申报资料ˇ填表有何要求ˇ
必须填写《出口货物退税审批表》、《生产企业自营ˇ委托ˇ出口货物免抵退税申报表》或《生产企业自营ˇ委托ˇ出口货物先征后退申报表》、《出口货物退税单证汇总表》。
用于申报退税的所有单证必须是合法有效ˇ各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。
九、在ˇ关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后ˇ是否即可办理申报退税ˇ
在ˇ关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后ˇ必须先查询ˇ关电子信息和进行增值税专用发票认证后ˇ方可办理申报。出口企业每月ˇ次ˇ报送出口退税申报资料之前ˇ应先将该月ˇ次ˇ申报出口退税货物对应的增值税专用发票ˇ抵扣联ˇˇ税务机关申请认证。未经认证或认证不符及密文有误的增值税专用发票不能申报出口退税。
根据厦门市国家税务局、厦门市贸易发展委员会《关于出口退税申报管理若干问题的通知》ˇ厦国税〔2000〕84号ˇ规定ˇ为了提高企业退税单证审核通过率ˇ加速企业资金周转ˇ决定从2000年10月1日后ˇ对出口报关单、收汇核ˇ单、出口货物退税专用缴款书及分割单ˇ简称专用税票ˇ实施"先查询、后申报"的办法ˇ即出口企业先进行电脑查询ˇ关电子信息ˇ然后进行出口退税申报ˇ具体要求ˇ
1、对2000年9月1日后开具的专用税票及分割单ˇ以及对应的出口报关单、收汇核ˇ单信息齐全、单证齐全的ˇ单独造册申报ˇ
2、对连续两个月查无专用税票及分割单或报关单或核ˇ单信息的ˇ单独申报ˇ由退税部门按月ˇ有关部门反馈。
十、保税区外的出口企业ˇ售给外商的出口货物ˇ如外商将货物存放在保税区内的仓储企业ˇ离境时由仓储企业办理报关手续的ˇ保税区外的出口企业如何申报退税ˇ
保税区外的出口企业ˇ售给外商的出口货物ˇ如外商将货物存放在保税区内的仓储企业ˇ离境时由仓储企业办理报关手续的ˇ保税区外的出口企业申报退税除需符合一般出口退税的条件外ˇ还需提供仓储企业的出口备案清单ˇ复印件并加盖 海关 的证明章ˇˇˇ税务机关申请办理退税。
十一、申请出口退税的范围是什么ˇ
一、出口退税的范围
我国出口的产品ˇ凡属于已征或应征产品税、增值税和特别ˇ费税的产品ˇ除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。出口产品ˇ一般应具备以下的3个条件ˇ
1ˇ必须是属于产品税、增值税和特别ˇ费税范围的产品。
2ˇ必须报关离境。所谓出口ˇ即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一ˇ以加盖 海关 验讫章的出口报关单和出口ˇ售发票为准。
3ˇ必须在财务上做出口ˇ售。
一般的说ˇ出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定ˇ特准某些产品视同出口产品予以退税。
特准退税的产品主要有ˇ
1ˇ外轮供应公司ˇ售给外轮ˇ远洋货轮和海员的产品ˇ
2ˇ对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。
3ˇ对外承包工程公司购买国内企业生产的ˇ专门用于对外承包ˇ目的机械设备和原材料ˇ在运出境外后ˇ凭承包单位出具的购货发票、报关单、报关单办理退税ˇ
4ˇ国际招标、国内中标的机电产品。
国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件ˇ也不予以退税ˇ
国家明确不予退税的出口产品有ˇ
1ˇ出口的原油ˇ
2ˇ援外出口产品ˇ
3ˇ国家禁止出口的产品ˇ
4ˇ出口企业收购出口外商投资的产品ˇ
5ˇ来料加工、来料装配的出口产品ˇ
6ˇ军需工厂ˇ售给军队系统的出口产品ˇ
7ˇ军工系统出口的企业范围ˇ
8ˇ对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或ˇ售给外贸企业出口ˇ
9ˇ齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品ˇ
10ˇ未含税的产品ˇ
11ˇ个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。
哪些企业可以出口退税ˇ
1ˇ具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业ˇ经过经贸主管部门批准ˇˇ有独立对外出口经营权的中央和地方外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。
2ˇ委托出口的企业主要指具有出口经营权的企业代理出口ˇ承担出口盈亏的企业。
十二、出口退税的一般程序
出口货物退ˇ免ˇ税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和ˇ费税或免征应纳税额。
出口退税登记的一般程序
一.出口退税登记的一般程序ˇ
1. 有关证件的送验及登记表的领?
∑笠翟谌〉糜泄夭棵排计渚ˇˇ诓芬滴竦奈募ˇ凸ど绦姓ˇ芾聿棵藕朔ˇ墓ど痰羌侵っˇ螅ˇτ?0日内办理出口企业退税登记。
2. 退税登记的申报和受理
企业领到“出口企业退税登记表”后ˇ即按登记表及有关要求填写ˇ加盖企业公章和有关人员印章后ˇ连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关ˇ税务机关经审核无误后ˇ即受理登记。
3. 填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式申请ˇ经审核无误并按规定的程序批准后ˇ核发给企业“出口退税登记正”
4. 出口退税登记的变更或注ˇ
当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时ˇ应根据实际需要变更或注ˇ退税登记。
二.出口退税附送材料:
1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业ˇ 海关 办理申报手续ˇ以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2. 出口ˇ售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的ˇ售合同填开的单证ˇ是外商购货的主要凭证ˇ也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品ˇ售收入的依据。
3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量ˇ是否是生产企业的ˇ售价格ˇ以便划分和计算确定其进货费用等。
4. 结汇水单或收汇通知书。
5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品ˇ凡以到岸价 CIF 结算的ˇ还应附送出口货物运单和出口保ˇ单。
6. 有进料加工复出口产品业务的企业ˇ还应ˇ税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称ˇ进料成本金额和实纳各种税金额等。
7. 产品征税证明。
8. 出口收汇已核ˇ证明。
9. 与出口退税有关的其他材料。
